Реорганизация предприятия и ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Блог ведет профессиональный аудитор и методолог Сушонкова Елена Михайловна","socialLinks": Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ и страховым взносам при реорганизации в форме преобразования? Реорганизация: НДС и другие налоги О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера. НДС При реорганизации происходит передача имущества, прав, обязательств от реорганизуемой компании далее — правопредшественник к правопреемнику. Рассмотрим, облагается ли такая передача НДС и что происходит с вычетами по данному налогу у правопредшественника и правопреемника. Передача имущества и прав Вопросы, связанные с начислением НДС при передаче имущества и прав правопреемнику, решены в Налоговом кодексе.

Особенности ликвидации компании через реорганизацию путем присоединения.

Принятие решения о реорганизации юридического лица должно учитывать и возможные юридические последствия проведения подобной процедуры. Причем, следует учитывать, что у каждой из форм реорганизации они будут свои.

Как начислить НДС при реорганизации

Документ : Реорганизация юридических лиц: какие могут возникнуть налоговые трудности Реорганизация юридических лиц: какие могут возникнуть налоговые трудности Статья 34 Закона Украины "О предприятиях в Украине" от N XII далее - Закон о предприятиях у капав -ливает следующие виды реорганизации предприятий: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование.

Все эти виды прекращения юридического лица предусматривают продолжение его деятельности в порядке общего правопреемства. То есть юридическое лицо не исчезает совсем в отличие от ликвидации - на его месте возникает одно или несколько новых юридических лиц правопреемники , которым принадлежат все или часть имущественных прав и обязанностей правопредшественника.

В частности: 1. В случае слияния предприятия с другим предприятием все имущественные права и обязанности каждого из них переходят к предприятию, которое возникло в результате слияния. Она касается распределения активов и обязательств, решения вопросов занятости персонала, вопросов учредительства распределения акций, долей, паев в юридическом лице - правопреемнике и, в частности, таких важных вопросов, как налогообложение и бухгалтерский учет.

С точки зрения налогообложения важными являются следующие моменты: - необходимость или отсутствие необходимости уплаты налогов по операциям по передаче имущества от правопредшественника к правопреемнику; - определение размера налоговых обязательств правопреемников и и у налоговых активов налоговый кредит по НДС, переплаты по налогам, отсрочки и рассрочки уплаты налогов, специальные льготы и т.

Сразу отметим, что в налоговом законодательстве, в отличие от гражданского, вопросам реорганизации юридических лиц внимание практически не уделено. Поэтому, кроме учета положений действующего гражданского законодательства, приходится руководствоваться общим содержанием и началами налогового законодательства, письмами ГНА Украины которые, напомним, не имеют нормативного значения и судебной практикой хозяйственных судов Украины.

Следовательно, первый вопрос касается необходимости уплаты налогов при переходе права собственности на активы налогоплательщика правопредшественника к плательщику - правопреемнику. Как следует из вышеупомянутых писем ГНА Украины, согласно пп. З Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" далее - Закон о НДС не является объектом обложения НДС операция по переходу права собственности на валовые активы плательщика к другому плательщику, который будет правопреемником первого.

При безусловной правильности окончательного вывода ГНА представляется, что мотивирование все же не до конца обосновано указанная операция не будет объектом налогообложения не только на основании пп. З Закона о НДС, но и на основании ст.

З этого же Закона. В соответствии с указанными пунктами объектом налогообложения являются в том числе операции по продаже товаров, под которыми подразумевают любые гражданско-правовые договоры, приводящие к переходу права собственности на такие товары.

В случае же реорганизации предприятия отсутствует договорная основа передачи права собственности - такая передача происходит не в силу гражданско-правового договора, а в силу решения учредителей юридического лица или других уполномоченных органов, в частности судебных.

Если же нет договора, то нет продажи в понимании Закона о НДС, а соответственно нет и объекта налогообложения. Под другие категории объектов налогообложения, указанные в ст.

З этого же Закона, реорганизация также не подходит. Аналогичная аргументация имеет место и при рассмотрении вопроса об уплате налога на прибыль предприятий - при реорганизации предприятия не возникают валовые доходы в связи с передачей имущества с баланса правопредшественника на баланс правопреемника см.

Определение размера налоговых обязательств правопреемников и их налоговых активов налоговый кредит по НДС, переплаты по налогам, отсрочки и рассрочки уплаты налогов, специальные льготы и т. Этот вопрос является наиболее интересным с точки зрения налогового законодательства.

Может ли предприятие, которое в отчетном квартале ожидает значительных налоговых обязательств, например, по налогу на прибыль предприятий, уменьшить эти обязательства, присоединив в отчетном квартале ксебе предприятие, имеющее отрицательное значение объекта налогообложения?

Необходимо дать утвердительный ответ на подобный вопрос, и указанная позиция полностью разделяется органами государственной налоговой службы в вышеуказанных письмах.

При этом делается ссылка на ст. Отсюда можно сделать еще один вывод: к правопреемнику переходит и налоговая задолженность правопредшественника, если таковая имеется.

То есть дальнейшее начисление налоговых обязательств правопреемником осуществляется с учетом налоговых результатов деятельности правопредшественников. Кроме того, это означает и возможность применения к правопреемнику финансовых санкций в связи с нарушением налогового законодательства правопредшественниками, а также его обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налогов в предусмотренных законодательством Украины случаях и размерах.

Указанная позиция отражена и в судебной практике хозяйственных судов Украины. Аналогичная ситуация имеет место и относительно вопросов учета переплаты по налогам, отсрочек, рассрочек и т.

Все указанные активы или специальные права должны перейти к правопреемникам. Интересным с точки зрения налогового законодательства является и вопрос относительно возможности освободиться от налоговых долгов путем использования процедуры разделения или выделения.

Статья 34 Закона о предприятиях предусматривает, что в обоих указанных случаях делается распределительный баланс, согласно которому пропорционально делятся активы и пассивы предприятия-правопредшественника.

Однако представляется, что законодатель, скорее, имел в виду общую цифру активов и пассивов, нежели пропорциональное разделение каждого их элемента зарплаты, налогов, кредиторской задолженности по товарам, работам, услугам и т.

Приведем пример. Предприятие, пассивы которого состояли из тыс. Активов обоим предприятиям досталось поровну. Соответственно, поровну должно достаться и пассивов.

Соответственно, второму предприятию осталось лишь принять на себя другие пассивы, а именно практически всю налоговую задолженность. Из этого примера следует важный вывод - решение о том, какие именно пассивы должны переходить правопреемнику, находится исключительно в компетенции органа, принимающего решение о реорганизации.

Если отказ все же будет иметь место, его можно обжаловать в судебном порядке. Как уже отмечалось выше, к правопреемнику могут быть применены финансовые санкции и начислена пеня в связи с нарушениями налогового законодательства правопредше-ственником.

Как правило, при проведении реорганизаций соответствующая ГНИ проводит проверку реорганизуемого плательщика. Именно такой подход обусловлен несколькими причинами. Во-первых, ГНИ не может начислять финансовые санкции пропорционально всем плательщикам, поскольку может выйти за самый низкий предел санкции, предусмотренный законодательством.

Начисление же финансовых санкций каждому правопреемнику отдельно приведет к удвоению, утроению и т. Во-вторых, выявление недоимки в предыдущем периоде фактически корректирует размер пассивов, а следовательно, лицо, которое уплатило такую недоимку, взяло на себя пассивов больше, чем получило активов, что противоречит принципам реорганизации путем выделения или разделения.

Итак, имущественные интересы такого правопреемника должны быть защищены, в частности, путем возможности предъявить рег-рессный иск к другим правопреемникам. Учитывая вышеизложенное, при проведении реорганизации путем выделения или разделения рекомендуется налогоплательщику, относительно которого принято решение о реорганизации: 1.

Самостоятельно инициировать проведение налоговой проверки финансово-хозяйственной деятельности предыдущих периодов, которые не закрыты проверкой, с целью выявления реального размера налоговых активов и пассивов и учета их в распределительном балансе.

Максимально урегулировать отношения с бюджетами и государственными целевыми фондами уплатить имеющие ся обязательства, принять, по возможности, меры по возврату сумм переплат на расчетный счет или зачислению их в платежи по другим налогам, если это возможно.

Процедура перехода налоговых обязательств и налоговых активов к юридическим лицам - правопреемникам Последние письма ГНА Украины зафиксировали ее позицию относительно невозможности проведения реорганизации предприятия, если таковое имеет налоговую задолженность.

То есть органы государственной налоговой службы будут отказывать в снятии с учета предприятий-должников и постановке на учет предприятий-правопреемников. При этом делается ссылка на п. Сразу необходимо обратить внимание на то, что уступка любого долга является операцией, осуществляемой на основании договора, отсутствующего при реорганизации предприятия.

Выше уже отмечалось, что в основе реорганизации лежит не договор, а решение учредителей предприятия или суда либо других компетентных органов. Соответственно, законодательный запрет в данном случае полностью соблюдается и к вопросам реорганизации п.

Более того, необходимо обратить внимание и на цель п. Но ведь при реорганизации налоговое обязательство не отделяется от лица, в связи с деятельностью которого оно возникло, - просто само лицо трансформируется в другое, а следовательно, цель фискального регулирования - экономическое стимулирование или угнетение определенных видов хозяйственной деятельности и наполнение бюджета - достигнута.

Поэтому в случае отказа органов государственной налоговой службы в проведении процедур относительно снятия с учета или постановки на учет предприятий в процессе реорганизации исключительно в связи с наличием налогового долга такие решения, действия или бездействие налоговых органов можно обжаловать в судебном порядке.

В целом же при проведении реорганизации в отчетном периоде, в котором были проведены изменения в ЕГРПОУ на основании документов, удостоверяющих такие изменения , карточки плательщиков, которые реорганизовались путем присоединения или слияния, должны быть объединены.

Декларация за указанный отчетный период подается уже предприятием-правопреемником. Если речь идет о разделении, карточка плательщика должна быть закрыта, а остаточное сальдо должно быть перенесено на карточки новых плательщиков в соответствии с распределительным балансом и пояснительными записками к нему.

Если речь идет о выделении одного юридического лица из другого, имеет место та же процедура с распределительным балансом, с единственным отличием, что карточка плательщика не закрывается, поскольку он продолжает функционировать. В конце концов при преобразовании в существующую карточку плательщика просто вносятся новые данные относительно его организационно-правовой формы, наименования и т.

Возникает еще один практический вопрос относительно процедуры перехода налоговых обязательств и налоговых активов налогоплательщика: кто должен оставить у себя первичную документацию, касающуюся уплаты налогов, если копий даже нотариальных соответствующих документов будет недостаточно при налоговой проверке понятно, что речь идет о случаях выделения и разделения юридического лица?

В частности, этот вопрос является актуальным, например, для хранения налоговых накладных по НДС. Например, задолженность по налогам вместе с подтверждающими документами забирает один правопреемник, а задолженность по выплатам персоналу вместе с соответствующими документами другой. Когда же это невозможно, в частности, если налоговая задолженность является основным пассивом и отнесение ее только на одного правопреемника приведет к непропорциональности разделения активов и пассивов, тогда рекомендуется делить в распределительном балансе такую задолженность по крайней мере по видам налогов например, одному - налоги, связанные с фондом заработной платы, другому - НДС и т.

В противном случае может оказаться, что, распределив, например, налоговые активы и пассивы по НДС в определенной пропорции, ни один из правопреемников не сможет обосновать свой налоговый кредит оригиналами налоговых накладных или грузовых таможенных деклараций на сумму, точно соответствующую распределительному балансу.

Или окажется, что у одного из плательщиков отсутствуют оригиналы книг учета приобретения и продажи товаров, платежных поручений при экспортном возмещении и т.

Подытоживая сказанное, необходимо отметить, что реорганизация юридического лица требует не только понимания ее экономической целесообразности, но и глубокой продуманности в части процедуры и последствий принятия правопреемниками активов и пассивов правопредшественника, четкого урегулирования отношений с дебиторами и кредиторами в т.

Вход в систему.

ПЕРЕДАЧА АКТИВОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

Тюленева ЖСК свободные денежные средства, полученные от пайщиков в виде целевых поступлений, размещает на депозитных счетах в банках под проценты. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные ЖСК по вкладу на депозитных счетах? Целевые поступления, не учитываемые при определении налоговой базы, обозначены в п. Это взносы, поступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций безвозмездно от других организаций и физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Реорганизация внутренних подразделений путем ликвидации

Уведомление от ПФР об отсутствии задолженности. Передача документации в регистрационную службу. Рассмотрим каждый отдельно. Принятие решения Обсуждение вопроса о проведении реорганизации осуществляется на собрании участников. Акционерами принимается решение о проведении преобразования, утверждаются порядок и условия реорганизации. Между тем стоит сказать, что данному процессу должна предшествовать разработка плана.

Вход на сайт

Ликвидация обособленного подразделения Давыдова Е. Ликвидация филиала: основания, порядок, нюансы План реорганизации должен быть подписан уполномоченными лицами реорганизуемого налогоплательщика и уполномоченными лицами налогоплательщиков — правопреемников. Подписи таких лиц удостоверяются в установленном законодательством порядке. Орган ГНС по основному месту учета налогоплательщика во взаимодействии с другими органами ГНС по основному месту учета правопреемников рассматривает полученные документы в месячный срок со дня получения заявления по ф. По результатам такого рассмотрения орган ГНС принимает соответствующее решение, которое доводится до сведения налогоплательщика. При урегулировании налогового долга налогоплательщика, имущество которого передано в налоговый залог или который воспользовался правом реструктуризации налогового долга, орган ГНС по месту учета налогоплательщика рассматривает предоставленные налогоплательщиком документы и принимает решение в соответствии с п. II НК Украины. После завершения всех процедур, связанных с распределением, передачей и обеспечением денежных обязательств и налогового долга, орган ГНС принимает решение о согласовании плана реорганизации налогоплательщика.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая реформа 2017. Часть 1. Изменения в части НДС

ПЕРЕДАЧА ОС ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПРОВОДКИ

О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера. НДС При реорганизации происходит передача имущества, прав, обязательств от реорганизуемой компании далее — правопредшественник к правопреемнику. Рассмотрим, облагается ли такая передача НДС и что происходит с вычетами по данному налогу у правопредшественника и правопреемника. Передача имущества и прав Вопросы, связанные с начислением НДС при передаче имущества и прав правопреемнику, решены в Налоговом кодексе.

Каковы в данном случае налоговые последствия НДС, налог на прибыль? В процессе реорганизации слияния, присоединения, разделения, преобразования, выделения юридическое лицо осуществляет передачу всего или части своего имущества, прав и обязанностей другим юридическим лицам - правопреемникам.

В подобных случаях налоговые инспекции могут отказать покупателям в праве на применение заявленного ими вычета НДС и выставить требование об уплате недоимки, а также пеней и штрафов. Однако прежде чем разбираться в налоговых нюансах данной ситуации, определим: какие виды реорганизации с наибольшей вероятностью приведут к подобной проблеме. Наиболее рискованной может быть ситуация, когда реорганизованное юридическое лицо прекращает свое существование разделение, слияние и присоединение.

Реорганизации выделение кто будет платить транспортный налог

Иногда возникает необходимость в разделении предприятия. То есть одно предприятие может быть разделено на два, а, может быть, и три… В данной статье остановимся на налоговых последствиях у реорганизуемого лица, которые возникнут в результате принятого решения о разделении предприятия. Общие моменты Разделение представляет собой одну из форм реорганизации юридического лица ч. При разделении предприятия все его имущество, права и обязанности переходят к нескольким создаваемым новым юридическим лицам — правопреемникам. Таких новых лиц должно быть два или более.

Восстановление НДС при реорганизации

Реорганизация предприятия в наши дни нередкое явление. Это очень эффективно работает, когда реорганизация проходит в форме выделения дабы обеспечить имущественную и управленческую безопасность, а также в целях увеличения эффективности своей деятельности, поскольку такая форма является удобным способом обособления имеющихся активов и разделения профильных и вспомогательных видов хозяйственной деятельности в самостоятельные структуры. Конечно же зачастую компании преследуют и цель налоговой оптимизации. Осуществляя дробление бизнеса таким способом, появляется возможность перевести определенную деятельность, обособленную в новую организацию, на УСН без необходимости восстановления НДС по имуществу, имущественным прав и нематериальным активам, переданным по разделительному балансу выделившейся организации для ведения такой деятельности. В настоящее время практика по поводу отсутствия обязанности по восстановлению НДС в случае перехода новой организации, образовавшейся в процессе выделения, на УСН с момента создания сложилась уже давно. Они считают, что у выделившейся организации возникает обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету реорганизованной организацией, поскольку переданные активы перестают использоваться в операциях, подлежащих налогообложению НДС пп.

Рассмотрим, как в результате реорганизации предприятия добиться налоговой оптимизации. А также разеберем способы экономии, которые больше не актуальны. Реорганизация предприятия уменьшает базу по налогу на имущество При реорганизации предприятия, согласно Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от При этом оно приходуется на дату реорганизации - дату регистрации образованной компании или ликвидации присоединяемого общества.

Налоговая и бухгалтерская отчетность при реорганизации в форме присоединения. Кто и в каком порядке должен платить налог на прибыль, НДС, транспортный и земельный налог. Каков порядок представления бухгалтерской отчетности. Ответ: 1. Налоговая отчетность и уплата налогов.

Документ : Реорганизация юридических лиц: какие могут возникнуть налоговые трудности Реорганизация юридических лиц: какие могут возникнуть налоговые трудности Статья 34 Закона Украины "О предприятиях в Украине" от N XII далее - Закон о предприятиях у капав -ливает следующие виды реорганизации предприятий: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. Все эти виды прекращения юридического лица предусматривают продолжение его деятельности в порядке общего правопреемства. То есть юридическое лицо не исчезает совсем в отличие от ликвидации - на его месте возникает одно или несколько новых юридических лиц правопреемники , которым принадлежат все или часть имущественных прав и обязанностей правопредшественника. В частности: 1. В случае слияния предприятия с другим предприятием все имущественные права и обязанности каждого из них переходят к предприятию, которое возникло в результате слияния.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть НДС при УСН?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 11
  1. Галактион

    Я первый просмотра

  2. Викторин

    Вот в том что нет договора, а деньги взяты и ничего не делается и есть ФАКТ МОШЕННИЧЕСТВА! И ЭТО УЖЕ МОЖНО ПОД СТАТЬЮ ПОДВЕСТИ!

  3. Виктор

    Вопрос выезда за границу с детьми. Возможно ли выехать с детьми за границу, если родители находятся в разводе и один из них не дает разрешение на выезд. Либо не представляется возможным его получить, так как один из родителей уже находится за кордоном. Нужно ли оно в принципе? Могут ли развернуть в обратную сторону уже в аэропорту без данного разрешения? Какие документы нужны для выезда в другие страны для детей разных лет 7-14 )? Возможен ли выезд детей без сопровождения обоих родителей или официальных попечителей? Какова сама правовая процедура пересечения границы для детей с загранпаспортом и без него?

  4. Марфа

    Паборы есть и будут!Мы ребенка перевели в другую школу связи перездом И нам сразу сказали покупать парту Парта стоит 1700грн.Они же покупали эти парты на двох!Мы должны были все сами Когда отказадись покупать парту То для ребенка были созданы такие условия!Да дали ей парту Но в нее влезит только малвшь лет 5,6Парта с детсадика!И посадили ребенка в конце класса!И не смотря на то что есть справка от окулиста Что зрение плохое В оконцовки мы купили эту парту!И считай каждую недлю сдаем по 50грн

  5. Ия

    Пусть еще и войны не будет с 2019 года, ну пожалуйста :(((

  6. Руслан

    Ахах, китайская копия Евросоюза.

  7. Станислав

    Таки я и не брал. Сдвинул проём на метр и усё. Обещаю больше ни ни

  8. Галя

    Подскажите на счет ст 164 (про работу без гос регестрации)

  9. mialogbopi

    Вопрос по детям войны нынешних событий какие есть льготы,как правильно их оформить и что они могут дать в будущем для наших детей которые проживают в зоне Ато.

  10. exazdia

    Почему прИвод на третий раз если привОд после неявки один раз

  11. litande

    Спасибо. Честно развеяли все надежды на нормальное решение проблемы.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных